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    公司“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務處理
    發(fā)表于 2013年01月12日 瀏覽:
    文章導讀:?????1、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務處理。   企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進的貨物改變用途等原因,其進項稅額,應相應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在...

         1、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的帳務處理。
      企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進的貨物改變用途等原因,其進項稅額,應相應轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
      2、企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)等有關(guān)憑證,向稅務機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款后,借記“銀行存款”等科目,貸記“應交稅金――應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或退關(guān)補交的稅款,作相反的會計分錄。
      3、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”的帳務處理
      月份終了,企業(yè)計算當當月應交未交增值稅,借記“應交稅金?——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目,貸記“應交稅金——未交增值稅”科目;當月多交的增值稅,借記“應交稅金——未交增值稅”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
      這樣,月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的貸方余額,反映企業(yè)計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金——應交增值稅”科目的借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。
      4、次月申報繳納上月應交的增值稅時。借記“應交稅金——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目。
      5、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅,除國家規(guī)定有指定用途的項目外,都應并入企業(yè)利潤,借記“銀行存款”科目,貸記“補貼收入”科目。未設置補貼收入“會計科目的企業(yè),應增設”補貼收入“科目。
      6、、企業(yè)購進的貨物由于發(fā)票開具時間較晚或傳遞等原因,致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。購進月末時:
      借:存在商品(原材料)
      借:待攤費用——待抵扣進項稅額
      貸:銀行存款(應付帳款)
      下月論證后:
      借:應交稅——應交金增值稅(進項稅額)
      貸:待攤費用——待抵扣進項稅額
      7、、納稅檢查的帳務處理。企業(yè)經(jīng)常遇到稅務檢查而調(diào)整帳務。
      增值稅檢查后的賬務調(diào)整,應設立"應交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶。凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記有關(guān)科目,貸記本科目;凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額,借記本科目,貸記有關(guān)科目;全部調(diào)賬事項入賬后,應結(jié)出本賬戶的余額,并對該余額進行處理:
      1 若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按借方余額數(shù),借記"應交稅金——應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記本科目;
      2 若余額在貸方,且"應交稅金——應交增值稅"賬戶無余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應交稅金——未交增值稅"科目;
      3 若本賬戶余額在貸方,"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應交稅金——應交增值稅"科目;
      4 若本賬戶余額在貸方,"應交稅金——應交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記"應交稅金——未交增值稅"科目。上述賬務調(diào)整應按納稅期逐期進行

    注:繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的帳務處理,我們將個來可能遇到的一些貨務處理進行了整理,希望有用。如有遺漏和差錯,敬請補正和糾正

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